BELGIË, NIEUW ERFRECHT – OUDE SCHENKINGEN
BELGIË, IS SCHENKEN EEN ALTERNATIEF VOOR EEN TESTAMENT?
7 februari 2019
DRIE TIPS VOOR NEDERBELGEN OVER TESTAMENTEN
15 februari 2019Inbreng onder oud erfrecht
Wanneer een ouder voor 1 september 2018 een schenking deed aan zijn of haar kinderen, dan werd deze schenking in principe gezien als een voorschot op het erfdeel van die kinderen. Dat betekende dat bij het overlijden van die ouder, het geschonkene weer in de nalatenschap ingebracht moest worden. Voor die inbreng golden afwijkende regels voor onroerende zaken (huis, appartement) en roerende zaken (geld, aandelen, sieraden). Een geschonken onroerend goed moest worden ingebracht in natura en tegen de waarde op het moment van inbreng; een geschonken roerend goed moest worden ingebracht 'door mindere ontvangst' en tegen de waarde op het moment van schenking. Een schenking die een schenker deed onder voorbehoud van een vruchtgebruik kende een afwijkende waarderingsregel: die werd altijd gewaardeerd tegen de waarde die het geschonkene had op het moment dat het vruchtgebruik eindigde.Een voorbeeld verduidelijkt de gevolgen onder het oude erfrecht.
Vader Albert schenkt in 2000 zijn vakantiehuisje met een waarde van € 200.000 aan zijn zoon Filip en een geldbedrag van € 200.000 aan zijn dochter Mathilde. Begin 2018 overlijdt Albert, zijn nalatenschap bestaat uit een bankrekening van € 700.000. De vakantiewoning is op dat moment € 300.000 waard. Filip en Mathilde moeten hun schenkingen inbrengen. De te verdelen nalatenschap is daardoor groot € 700.000 + € 300.000 + € 200.000 = € 1.200.000. Filip en Mathilde hebben dus ieder recht op de helft van € 1.200.000 = € 600.000. Filip heeft dus recht op € 600.000, maar heeft al € 300.000 gekregen. Naast de vakantiewoning krijgt Filip nog een geldbedrag van € 300.000 uit de nalatenschap van Albert. Mathilde heeft ook recht op € 600.000, en heeft al € 200.000 gekregen. Naast de reeds ontvangen schenking krijgt Mathilde nog een geldbedrag van € 400.000 uit de nalatenschap.Inbreng onder nieuw erfrecht
In het nieuwe erfrecht verandert de wijze waarop schenkingen bij inbreng worden gewaardeerd. Er is geen verschil meer tussen een schenking van onroerend of roerend goed. Schenkingen moeten onder het nieuwe erfrecht in de nalatenschap worden ingebracht tegen de waarde die de schenking had op het moment van de schenking. Deze waarde zal geïndexeerd worden (met de "index der consumentenprijzen"). Een schenking die een schenker doet onder voorbehoud van een vruchtgebruik kent een afwijkende waarderingsregel: die wordt altijd gewaardeerd tegen de waarde die het geschonkene heeft op het moment dat het vruchtgebruik eindigt.Een voorbeeld verduidelijkt de gevolgen onder het nieuwe erfrecht.
Vader Albert schenkt in 2000 zijn vakantiehuisje met een waarde van € 200.000 aan zijn zoon Filip en een geldbedrag van € 200.000 aan zijn dochter Mathilde. Begin 2019 overlijdt Albert, zijn nalatenschap bestaat uit een bankrekening van € 700.000. De vakantiewoning is op dat moment € 300.000 waard.Filip en Mathilde moeten hun schenkingen inbrengen; de indexering wordt voor het gemak buiten beschouwing gelaten. De te verdelen nalatenschap is daardoor groot € 700.000 + € 200.000 + € 200.000 = € 1.100.000. Filip en Mathilde hebben dus ieder recht op de helft van € 1.100.000 = € 550.000.
Filip heeft dus recht op € 550.000, maar heeft al € 200.000 gekregen. Naast de vakantiewoning krijgt Filip nog een geldbedrag van € 350.000 uit de nalatenschap van Albert.
Mathilde heeft ook recht op € 550.000, en heeft al € 200.000 gekregen. Naast de reeds ontvangen schenking krijgt Mathilde nog een geldbedrag van € 350.000 uit de nalatenschap.
Gevolgen nieuwe inbrengregels op oude schenkingen
Omdat het nieuwe erfrecht van toepassing is op alle nalatenschappen die vanaf 1 september 2018 openvallen, zijn óók de inbrengregels van toepassing op schenkingen. Dus niet alleen op schenkingen die na 1 september 2018 werden gedaan, maar óók op 'oude' schenkingen (schenkingen gedaan tot en met 31 augustus 2018)!Verklaring van behoud
Voor die ‘oude’ schenkingen is de kans groot dat de schenker wenst dat de oude inbrengregels van toepassing blijven. Dit kan bijvoorbeeld het geval zijn wanneer de schenker op verschillende tijdstippen aan zijn kinderen eenzelfde bedrag heeft geschonken. Door de nieuwe waarderingsregels zal het kind die het laatst een schenking heeft ontvangen immers minder moeten verrekenen (de indexering van het in te brengen bedrag loopt immers over een kortere tijd) – wat niet altijd de bedoeling is. Om de oude regels van toepassing te laten blijven dient de schenker een verklaring van behoud te ondertekenen bij een Belgische of Nederlandse notaris. Deze verklaring van behoud dient uiterlijk 1 september 2019 getekend te zijn, daarna is dat niet langer mogelijk,Oude successieplanning opnieuw bekijken
Zoals u kunt zien kan het nieuwe erfrecht grote veranderingen met zich meebrengen in successieplanningen die in het verleden bedacht en reeds uitgevoerd werden. Wij bekijken graag samen met u of het nieuwe erfrecht in België ervoor heeft gezorgd dat uw bestaande successieplanning aangepast moet worden. Wacht niet te lang om hiertoe contact met ons op te nemen, het is immers zó 1 september! Ben je nog niet uitgelezen over dit onderwerp? Op de website van het Belgische Notariaat kun je nog meer lezen over het gevolg van het nieuwe Belgische erfrecht op oude schenkingen. Disclaimer Bovenstaande blog is bedoeld om een indruk te geven van de gevolgen die het nieuwe Belgische erfrecht kan hebben. Om het niet te ingewikkeld te maken zijn er veel nuances weggelaten, zijn de voorbeelden 'kort door de bocht' en zijn niet alle 'mitsen en maren' meegenomen. Benieuwd naar de nuances en mitsen en maren? Neem gerust contact met ons op.
Auteur
Jeroen Beijsens
Jeroen is notaris bij DKT Notarissen en is gespecialiseerd in het (Neder-)Belgisch (fiscaal) erfrecht. Dat houdt in dat Jeroen voor NederBelgen testamenten kan adviseren en opstellen, en (Neder-)Belgen kan helpen met het maken van een successieplanning, zodat zo weinig mogelijk Nederlandse en/of Vlaamse erfbelasting wordt betaald.
IK WIL GRAAG EEN OFFERTE
Wil je verder advies over (Neder-)Belgisch (fiscaal) erfrecht en wil je graag weten wat het kost om hierin onze hulp te gebruiken? Vraag dan nu een offerte aan. Je hebt deze binnen 1 werkdag in huis.
IK WIL GRAAG EEN AFSPRAAK
Wil je uitgebreider uitleg krijgen over (Neder-)Belgisch (fiscaal) erfrecht? Maak dan een afspraak, dan weet je binnen een paar dagen waar je aan toe bent.