ls partners met kinderen zonder testament overlijden, is de zogenaamde wettelijke verdeling van toepassing. Deze wettelijke verdeling komt er op neer dat de langstlevende eigenaar wordt van alle bezittingen en ook de schulden voor zijn rekening neemt, terwijl de kinderen hun erfdeel tegoed houden in de vorm van een vordering in geld. Deze vordering is in principe pas opeisbaar bij het overlijden van de langstlevende echtgenoot. Deze wettelijke verdeling heeft het nadeel dat als de vorderingen van de kinderen groter zijn dan hun vrijstelling (€ 20.946,00 per kind in 2020) er over dit meerdere erfbelasting verschuldigd is. De langstlevende ouder dient dit voor te schieten. Dit kan tot problemen leiden als het geld "in de stenen zit".
In een tweetrapstestament kies je ervoor om de heffing van erfbelasting zoveel mogelijk uit te stellen tot het overlijden van de langstlevende echtgenoot. Met dit testament worden eventuele financiële problemen dus voorkomen wanneer het geld "in de stenen zit". Daarvoor wordt gebruik gemaakt van de "tweetrapsmaking": bij het eerste overlijden erft de langstlevende echtgenoot alles (dit is de eerste trap). Gezien de hoogte van de vrijstelling van de langstlevende echtgenoot (€ 661.328,00 in 2020) zal er bij het eerste overlijden vaak geen erfbelasting verschuldigd zijn. Overlijdt daarna de langstlevende echtgenoot, dan gaat het hele vermogen naar de kinderen. De helft van het vermogen vererft vanuit de eerstoverleden ouder (dit is de tweede trap) en de andere helft van het vermogen vererft vanuit de langstlevende ouder. Omdat de kinderen erven uit twee nalatenschappen, wordt er met deze constructie een besparing aan erfbelasting gerealiseerd.
E en voorbeeld van een tweetrapstestament Vader, zonder het maken van huwelijkse voorwaarden gehuwd met moeder (62 jaar), overlijdt. Het echtpaar heeft twee kinderen en het gezamenlijke vermogen is € 450.000,00. De nalatenschap bedraagt de helft, dus € 225.000,00. Moeder overlijdt twintig jaar later, het vermogen blijft ongewijzigd. Bij het overlijden van vader erft moeder alles en is er geen erfbelasting verschuldigd. Bij het overlijden van moeder erven de kinderen € 225.000,00 (€ 112.500,00 per kind) uit de nalatenschap van vader en € 225.000,00 (€ 112.500,00 per kind) uit de nalatenschap van moeder. In beide nalatenschappen mag de vrijstelling van € 20.946,00 in mindering worden gebracht op de verkrijging. Over het meerdere (€ 91.554,00) dient 10% erfbelasting betaald te worden. De erfbelasting bedraagt in totaal dus 4 x € 9.155,00 = € 36.620,00.E en tweetrapstestament brengt echter wel de nodige administratieve handelingen met zich mee. Zo is het aan te raden om na het overlijden van de eerste ouder een notariële boedelbeschrijving op te laten stellen, zodat de kinderen weten wat ze te "verwachten" hebben. Juist in situaties waarin er een lange periode zit tussen het eerste en het tweede overlijden is het lastig om terug te gaan naar wat de omvang van het vermogen was op het moment van overlijden van de eerstoverleden ouder.
D aarnaast is de langstlevende ouder verplicht om een administratie te voeren, zodat bij diens overlijden duidelijk is welke bezittingen en schulden tot het bezwaard vermogen behoren. Als er veranderingen in het vermogen zijn, moet de langstlevende ouder administreren welke bezittingen (en schulden) er voor het oorspronkelijke vermogen in de plaats treden. D e langstlevende mag alles opmaken. Dit opmaken zal in de regel voor de helft ten laste van het bezwaarde vermogen en voor de andere helft ten laste van het vermogen van de langstlevende ouder plaatsvinden. Er mag van deze regel afgeweken worden, maar dit moet dan wel duidelijk in het testament aangegeven worden. Heb je op dit moment een tweetrapstestament? Dan is het goed nog eens naar je testament te kijken als de vermogenssamenstelling is veranderd. Wil je een tweetrapstestament op laten stellen? Laat je dan eens voorlichten door één van mijn collega's. Je kunt voor het maken van een adviesbespreking contact met ons opnemen.
Carlijn is paralegal bij DKT en werkt sinds 2016 bij ons op kantoor. Carlijn wikkelt nalatenschappen af en behandelt vereffeningen. Daarnaast kun je haar ook treffen voor een verklaring van erfrecht of losse advieswerkzaamheden met betrekking tot de boedelpraktijk.
Wil je graag een testament laten opstellen? Vraag dan nu een offerte aan. Je hebt deze binnen 1 werkdag in huis.
Wil je uitgebreider uitleg krijgen over het tweetrapstestament? Maak dan een afspraak, dan weet je binnen een paar dagen waar je aan toe bent.